EMPRESA FAMILIAR y PROBLEMAS FISCALES
Comentaremos
los problemas fiscales más habituales de las empresas familiares en la
legislación de 2024.
No
hay definición de empresa familiar desde el punto de vista fiscal.
Se
considera desde la economía empresa familiar aquella cuyos accionistas (SA) / participes
(SL) y administradores / gerentes son
familia en sentido amplio.
En
la primera generación los padres son
accionistas y gerentes y según pasa el tiempo entran hijos(as) como gerentes y quizá también
socios.
En
segunda generación, la propiedad se reparte entre hermanos y la gerencia también.
En
esta segunda generación subsisten como empresa el 33% de las de primera
generación.
En
tercera generación los propietarios y
gerentes son primos, etc…
No
esta claramente clasificada una empresa, con dos o más socios no familiares, que
transmitan la empresa a los hijos respectivos.
En
fin, lo más probable es que se separen, y si lo hacen al menor coste fiscal, se pueden considerar afortunados.
Problema
principal de este tipo de empresas:
Operaciones
vinculadas entre empresa y socios/ administradores (AEAT establece el precio de
mercado de la operación, y en otro caso, lo ajusta)
Al
repartir el beneficio hay una doble tributación, contando la empresa (el dividendo no
es un gasto), y el socio (el dividendo sí es un ingreso).
PROBLEMAS
PRINCIPALES
A
los problemas normales de cualquier empresa , a saber, diseñar una estrategia y
ejecutarla (ojo, es más fácil hablar que hacer) se suman los problemas
específicos de gobierno y fiscales.
En
el día a día, los problemas fiscales son los mismos para toda empresa: optimizar
la carga fiscal, sobre todo evitando dobles tributaciones.
Ojo, para ver dobles tributaciones hay que ver el conjunto empresa/ socios. Si sólo vemos una cosa, estamos tuertos (hay quien tiene interés en ello).
En
el DÍA a DÍA
Muchas
empresas familiares tendrán menos de 10 Millones de euros de facturación y se podrán
acoger a un Régimen de Reducida Dimensión( art. 101 LIS) relativamente ventajoso. Más ventajoso cuanto
más activo material/ inmaterial tenga
(digamos que se prima la maquinaria, naves, oficinas, patentes).
Un punto muy típico de este tipo de empresas, las familiares, son las llamadas operaciones vinculadas ( art. 18 LIS). En un sentido amplio son operaciones entre una sociedad, socios, administradores y familiares de estos últimos. En definitiva, lo normal cuando hay hijos o nietos del propietario, en primera generación, o hijos, sobrinos y nietos de los hermanos propietarios en segunda generación, etc.
Es
un tema complicado, que habrá que tratar en otra ocasión y por cierto muy
vigilado por la AEAT.
Y un problema real es la mezcla de gastos personales y de la empresa, una mala praxis a evitar en la cual se cae a menudo.
PASO
DE UNA GENERACIÓN A OTRA
Momento
critico de una empresa familiar. La principal problemática no es fiscal, sino psicológica
y de estrategia. Eso es todo un tema en sí mismo.
Aparte
hay que evitar pagar impuesto sobre la sucesión de padres a hijos. Pero con unos
requisitos no particularmente difíciles, es alcanzable.
HOLDING
FAMILIAR
Como
veremos en su momento, si la familia empresaria ha tenido éxito y tiene varias
empresas, una buena organización global es básica para evitar un doble pago de
impuestos, pasar dinero de una empresa sobrante a una deficitaria, etc.
También
se deben separar las sociedades operativas y aquellas que tengan inmuebles,
para minimizar el riesgo sobre estos.
SEPARACIÓN DE SOCIOS en la EMPRESA FAMILIAR
Muy
a menudo los hermanos y/o primos desean separar sus caminos empresariales.
El
problema es que eso puede suponer una carga fiscal importante. Existe un
régimen fiscal especialmente útil (art. 76 y ss de LIS).
En todo caso debe existir una razón económica sólida, además de la
razón de pagar menos impuestos.
Y
precisamente en el caso de separación de socios encontrar una razón solida no
es fácil; de forma que puede suponer una carga fiscal pesada que haga que la
separación no se materialice, con daño para la empresa por estar dirigida por
gente que no quiere estar junta.
Veremos
que, sin tener una solución óptima, dependiendo del activo de la empresa, se
puede llegar a una solución satisfactoria.
Consiste en cómo evitar doble pago de impuestos tomando el conjunto
sociedad-socios.
Otra forma de verlo:
¿Cómo sacar dinero de la empresa pagando una sola vez, bien
sea en la sociedad, bien sea en el socio?
Es un tema complejo donde hay que tener finura jurídica y
económica para llegar a una solución cuasi satisfactoria. Adicionalmente, ésta
depende de la etapa de la empresa familiar en la que se encuentre, primera generación, segunda, etc…
Con esto se han ESBOZADO una serie de problemas que serán desarrollados
en sucesivos trabajos.
